Opiniones

Eficiencia del gasto tributario en el tratamiento preferencial a sectores beneficiados

LECTURAS ACADEMICAS

Por BERNARDO HIRAN SANCHEZ MELO

El Ministerio de Hacienda publicó un documento titulado Gasto Tributario en República Dominicana:
Estimación para el Presupuesto General del Estado correspondiente a los periodos fiscales de los años 2023 y
2024, de fecha 23 de septiembre del 2023, elaborado en colaboración con la Comisión Interinstitucional
coordinada por la Dirección General de Política y Legislación Tributaria.

Una definición de gasto tributario citado en el documento lo describe como “aquella recaudación que el fisco
deja de percibir en virtud de la aplicación de concesiones o regímenes impositivos especiales; y constituye una
de las tantas herramientas que disponen los gobiernos para ejecutar sus políticas públicas. Cuya finalidad es
favorecer o estimular a determinados sectores, actividades, regiones o agentes de la economía.”

Según el estudio citado se estima el gasto tributario mediante combinación del método agregado, cálculos
indirectos y ejercicios de micro simulación atendiendo al tipo de impuesto e información disponible. Así, para el
2024 el gasto tributario estimado asciende a RD$340,890.9 millones, equivalente a 4.6% de PIB pronosticado en
el Panorama Macroeconómica 2023-2027.

Ahora bien, un aspecto importante en lo que respecta al sacrificio fiscal que realiza el Estado dominicano al fisco
al dejar de percibir ingresos, es determinar los beneficios que genera a la economía y la sociedad dominicana el
tratamiento preferencial de determinados sectores y agentes económicos y sociales.

En ese orden, éste trabajo se centra en estimar las bondades en la generación de empleos, generación de divisas, contribución al PIB, exportaciones y valor agregado que debe favorecer a la población dominicana a partir de los resultados esperados de la operatividad de sectores beneficiados. A tales fines, he construido una serie de indicadores de eficiencia consistentes en cuantificar el beneficio monetario o de eficiencia en función del gasto tributario. Con el propósito de simplificar el análisis he reagrupado de 27 sectores o actividades beneficiadas presentadas en el Informe a 15 sectores o actividades. Veamos:

Participación de los sectores en el Gasto Tributario

De los 340,890.9 millones de pesos, el 4.59% del PIB, proyectados de gasto tributario las Exenciones a Personas
Físicas, cuya fuente de gasto tributario los constituyen el salario de navidad, los aportes al sistema de pensiones,
deducciones de gastos educativos, progresividad en la escala salarial, crédito único al ISR, representan el 40.2%
del total de exenciones aplicadas a los sectores y actividades beneficiadas.

En tanto, el sector social representa el 14.05%; en conjunto los sectores turismo y zonas francas generadores de divisas representan el 15.17%, y los sectores productivos nacional tan sólo el 2.73% del gasto tributario total. El consumo (tratamiento tasa cero a bienes exentos del ITBIS) recibe una ínfima proporción del gasto al registrar 0.16%. El sector eléctrico recibe un 4.91% del gasto tributario, en tanto representa el 0.23% del PIB, al beneficiarse este sector con 13,924 millones de pesos de exención tributaria.

El sector que genera mayor cantidad de empleos lo constituye las unidades productivas locales, con 1,316,173
empleos, es decir el 47.73% de un total de empleos estimado en 2,757,673 (correspondientes a los sectores o
actividades beneficiadas de las exenciones tributarias, es decir no es el total de ocupados en el país). Le sigue el
sector social (salud, educación) con 499,560 empleos es decir el 18.12% del total de empleos.

El sector turismo genera 396,694 empleos, para un 14.39%, de total de empleos correspondientes a sectores y actividades beneficiadas del gasto tributario. El sector zonas francas genera 212,034 empleos, es decir el 7.69%. La administración central del sector público genera 299,775 empleos para un 10.87% del total de empleos.

Tanto el turismo como empresas de zonas francas generan ingresos en el territorio. Así a partir de los datos
estadísticos del Banco Central de la RD se calcula un gasto de los turistas residentes y no residentes ascendente a
24,694.78 millones de dólares en el año objeto de estudio, es decir el 92.41% del gasto total (ingresos de divisas
para el país) ascendente a 26,724.18 millones.

En tanto, el gasto por servicios locales, renta de naves y otros servicios de las empresas de zonas francas ascienden a 2,029.40 millones de dólares, es decir apenas un 7.59% del total de gastos en que incurren los sectores generadores de divisas.

Eficiencia de los Sectores Beneficiados con el Gasto Tributario

Los Sectores Productivos Locales muestran una mayor efectividad en la generación de empleos al presentar un
índice de eficiencia (porciento de empleos generados en función del porcentaje de gasto tributario recibido) de
17.48, es decir con tan sólo el 2.73% percibido del total de gasto tributario genera el 47.73% de los empleos
correspondientes a los sectores y actividades beneficiadas con el gasto tributario.

Muy por encima del índice de0.67 del Sector Zona Francas que percibe el 11.48% de las exenciones y genera tan solo 7.69% de los empleos computados a los sectores y actividades con exenciones tributarias. Más eficiente lo es el Sector Público al mostrar un índice de 6.81, como resultado de una generación de 10.87% de los empleos a partir de una participación en las exenciones de un 1.60%. En tanto, el Sector Social con estímulos de un 14.05% del total de las exenciones tributarias genera el 18.12% del total de los empleos creados por los sectores beneficiados.

Es decir, tanto el sector salud como el educativo reciben una proporción aceptable de las exenciones y generan una cantidad significativa de ocupados, para un índice de 1.29. Lo que se explica por la calidad de los empleos
generados en estos sectores que demandan personal cualificado y altos niveles de requerimientos de recursos en
la prestación de servicios.

En lo que respecta al Gasto Local es decir el gasto que realizan los turistas residentes y no residentes en el
territorio nacional, y el pago de servicios locales que realizan las Empresas de Zona Francas, muestra una
disparidad significativa en cuanto a los resultados del cálculo del índice de eficiencia, al registrarse una cifra de
25.06 en el sector turismo, contra un 0.66 en el sector zonas francas. Esto así, debido al gasto de los turistas
residentes y no residentes ascendentes a 24,694.78 millones de dólares (calculados a partir del gasto promedio
por turista por días de estadía).

En tanto, las empresas de Zonas Francas pagan los servicios locales y rentas de naves por un monto ascendente a 2,029.40 millones de dólares. Es decir, cada peso de sacrificio tributario en el sector turismo genera 1.96 dólares de gasto local, contra 0.05 dólares de gasto local de las empresas de Zona Franca por cada peso de sacrificio tributario.

Se estima la masa salarial de cada sector o actividad a partir de los ocupados en los respectivos sectores o
actividades productivas, multiplicado por las horas de trabajo anualizada, y por el precio promedio de las horas
de trabajo correspondiente. Datos mostrados en la Encuesta de Trabajo continua del Banco Central de la RD. Al
respecto, el Sector Público muestra el mejor índice de eficiencia con 10.97, esto así a partir de la generación de
un monto salarial ascendente a 110,850.40 millones de pesos, y una participación en las exenciones de 1.6%.

En tanto, los Sectores Productivos Locales generan 153,318.56 millones de pesos para un índice de 8.88. Superior a la eficiencia del Sector Social (educación y salud), que si bien es el que mayor cantidad de masa salarial genera
con 194,792.91 millones de pesos, se logra a partir de un estímulo de sacrificio fiscal que representa el 14.05%
del total de las exenciones estimadas. Es decir, este sector es bastante demandante de estímulos tributarios para
su operatividad.

Un reglón bastante significativo para la economía del país lo constituye el Valor Agregado de los sectores
económicos al PIB. Así, los Sectores Productivos locales presentan un índice de 10.88, como resultado de
aportes en el orden de un 29.71% del total de Valor Agregado por los sectores y actividades beneficiadas con tan
sólo un 2.73% del total de exenciones tributarias.

Seguido por el Sector Público con un índice de 6.51, en un tercer lugar el Sector Mercado de Valores (financiero) con un índice de 5.3. En tanto, los sectores Zonas Francas y el Eléctrico apenas registran un 0.68 y un 0.74, producto del aporte al total del Valor Agregado de 3.63% y el 7.83%, respectivamente, pero que entre ambos suman más del 17.0% de las exenciones otorgadas por el Estado a estos sectores económicos.

En lo que respecta a las exportaciones generadas por los sectores o actividades beneficiarias de los estímulos
tributarios: el sector turismo muestra mejores resultados que el sector Zonas Francas al registrar 9,828.00
millones de dólares contra las exportaciones de empresas del Sector Productivo Nacional ascendentes a 4,317.70
millones de dólares, y las Zonas Francas 7,964.90 millones de dólares.

En términos de eficiencia, el sector turismo muestra un índice de 12.05 como resultado de una participación 3.69% del total de las exenciones, seguido por los sectores productivos locales con 7.15, y en un tercer lugar las Empresas de Zonas Francas con 3.14. Lo que indica que el sector turismo y los sectores productivos locales tienen mejores resultados en la generación de divisas a partir de los estímulos tributarios que las Empresas de Zonas Francas.

En lo que respecta a las exenciones a las personas físicas y al consumo, las bondades del sacrificio fiscal que van
directamente a los beneficiarios representan en conjunto un 42% de total del gasto tributario. Debiéndose tener
en cuenta que la Estructura Tributaria del país está configurada fundamentalmente con un esquema regresivo,
con ciertos efectos redistributivos pero que no llegan a revertir la inequidad distributiva y por el contrario tiende
a disminuir la Concentración de los impuestos directos en la población de mayores ingresos.

Por su parte, las exenciones al comercio y al consumo están orientadas en lo fundamental a los bienes exentos de ITBIS que en su esencia pudiera estar beneficiando a la población que menos necesita de las bondades de las exenciones tributarias.

En conclusión, se verifica que los sectores productivos locales, el turismo, los sectores sociales y el mismo sector
público arrojan mejores resultados y por tanto mayores bondades para la economía y la sociedad dominicana que otros sectores o actividades beneficiadas con el gasto tributario. Por lo que toda reforma fiscal debe considerar qué tanto beneficia a la economía y la sociedad el sacrificio que realiza el Estado dominicano a favor de los agentes perceptores de exenciones y subsidios del Estado.

Publicaciones relacionadas

Botón volver arriba